Налог на имущество организаций — региональный налог, который должны платить юридические лица, имеющие недвижимость, учитываемую на балансе в качестве главных средств. Какие объекты налогообложения учитываются, ставки налога, расчет по кадастровой либо среднегодовой стоимости, срок подачи декларации и уплаты налога, какие виды льгот есть и конфигурации в законе в 2025 году, — в мателе.
Налог на имущество организацийНалогом на имущество организаций облагается недвижимость юридических лиц, используемая в хозяйственной деятельности.
Так как этот налог является региональным, порядок его уплаты регулируется как НК РФ, так и законами субъектов, которые определяют значение ставок, также наличие налоговых льгот.
- Компании и компании должны уплачивать налог на имущество, ежели им принадлежат объекты недвижимости, к которым относятся строения, сооружения и другие крепко связанные с землей объекты, объекты незавершенного строительства, — разъясняет Мария Стригалева, управляющий юридической и налоговой практики BLCONS GROUP.
Кто платитНалогоплательщиками признаются организации — коммерческие и некоммерческие, муниципальные и городские компании и учреждения, которые имеют в принадлежности либо обладают на праве оперативного управления недвижимостью или получили либо сделали такое имущество в рамках концессионного соглашения.
- Обязанность организации уплачивать налог сохраняется даже в вариантах сдачи объектов в аренду, передачи в доверительное управление либо для ведения совместной деятельности, — говорит Мария Стригалева.
е либо для ведения совместной деятельности, - говорит Мария Стригалева.
- Не платят налог на имущество юридические лица, применяющие особые налоговые режимы:- ЕСХН (в части того имущества, которое употребляется при производстве сельхоз.
продукции, первичной и следующей переработке и реализации данной продукции, также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);- УСН (но тут есть исключение - объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), - припоминает Анастасия Хрусталева, старший вице-президент ИК Fontvielle.
С какого имущества платитьЕсли появляются сомнения, к какому виду относится то либо другое имущество, сначала стоит направить внимание на формальные признаки объекта: является ли оно главным средством и к какой группе (движимой либо недвижимой) поближе по классификатору.
"Так, в качестве недвижимого имущества в основном выступают тесновато связанные с землей вещи: строения, жилые и нежилые помещения, гаражи, комплексы и некие остальные виды объектов.
Движимым же имуществом являются такие объекты, которые может быть переместить без значимого вреда их функционалу.
Например: машинки, некие виды оборудования, средства, ценные бумаги и схожее.
Не взимается этот налог за землю, за водоемы, суда, монументы и некие остальные виды объектов, перечисленные в ст. 374 НК РФ", — отмечает Анастасия Хрусталева, старший вице-президент ИК Fontvielle.
Мария Стригалева предупреждает, что в ситуациях, когда компания обладает и пользуется объектом, но не регистрирует право принадлежности, налоговый орган может доначислить налог даже в отсутствие записи в Едином муниципальном реестре недвижимости (ЕГРН).
Инспекция в таковых вариантах считает, что включение объекта в налоговую базу определяется его экономической сутью не обязано зависеть от волеизъявления налогоплательщика, не представившего документы в ЕГРН.
Такие случаи налоговики разглядывают как уклонение от налогообложения и не считая доначисления налога компании придется заплатить пени и штраф.
Движимое имуществоКсения Беляева, юрист направления интеллектуальной принадлежности и франчайзинга юридической группы "Совет", уточняет, что согласно действовавшей в налоговых периодах 2014 - 2018 гг. редакции пт 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество организаций признавалось движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов главных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Начиная с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.
Недвижимое имуществоПо словам Оксаны Родионовой, управляющего налоговой практики компании “Деловой фарватер”, под налогообложение попадает недвижимость, которая отражается в бухгалтерской отчетности:· На счете 01 "Главные средства", ежели недвижимость находится в распоряжении компании.
При всем этом не принципиально, употребляет компания это имущество либо нет.
Также под налогообложение попадает недвижимость, которую организация:Налогом на имущество облагаются жилые помещения, которые не учтены на балансе в качестве главных средств, но по закону субъекта РФ облагаются налогом по кадастровой стоимости.
К примеру, личный дом, который компания купила для предстоящей перепродажи и учла его в бухучете в качестве продукта.
С какого имущества не нужно платитьОксана Васильева, доцент департамента правового регулирования экономической деятельности Денежного института при Правительстве РФ, отмечает, что при расчете налога на имущество организаций не учитываются:- С 2023 года перечень дополнен имуществом, закрепленным за ведомственными учреждениями, которые занимаются обеспечением деятельности и социально-бытовым обслуживанием президента РФ, оказанием госуслуг по санаторно-курортному исцелению.
Не надо включать в налоговую базу земляные участки, водные объекты и остальные природные ресурсы, потому что в отношении их установлены другие виды налогов и сборов, — уточняет Мария Стригалева.
Налоговая базаНалоговой база — это валютное выражение стоимости имущества, подлежащего налогообложению.
Виды имущества - Обычно, окончательная классификация видов имущества устанавливается законом субъекта РФ говорит Оксана Васильева.
К примеру, в Москве законом выделяются:Расчет налогаЧтобы рассчитать налог на имущество организаций, необходимо найти налоговую базу и умножить ее на ставку налога.
Налоговая база рассчитывается раздельно в отношении каждого объекта недвижимости.
Так как налог на имущество организаций уплачивается в отношении 2-ух групп объектов недвижимости (те, которые находятся в распоряжении компании, и те, которые переданы в аренду либо лизинг), порядок определения налоговой базы для их различается.
По кадастровой стоимостиДля отдельных объектов недвижимости расчет налога делается от кадастровой стоимости.
Это распространяется на административно-деловые и торговые центры, жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства, также хозяйственные строения либо сооружения, расположенные на земляных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства либо личного жилищного строительства и остальные объекты, перечисленные в пп. 4 ч. 1 ст. 378.2 НК РФ. При всем этом учитывается разрешенное внедрение либо наименование таковых объектов, находящееся в ЕГРН либо в документации технического учета, или фактическое внедрение.
На уровне каждого субъекта раз в год утверждается список объектов недвижимости, по которым расчет налога должен производиться по кадастровой стоимости.
Налоговой базой признается кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который начисляется налог, — разъясняет Мария Стригалева.
"В 2023 году начался полный переход на кадастровую оценку в качестве налоговой базы.
Это повлекло за собой повышение размера имущественных налогов юрлиц", — говорит Дмитрий Желнин, управляющий партнер компании "Митсан Консалтинг".
По среднегодовой стоимостиДля имущества, которое учитывается на балансе организации в качестве главных средств, налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества.
По словам Ксении Беляевой, в данном случае имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в согласовании с бухгалтерскими учетными данными.
На что нужно направить внимание при определении налоговой базы исходя из среднегодовой стоимости имущества:Примеры расчетаЧтобы найти налоговую базу имущества по его среднегодовой стоимости, необходимо суммировать величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (года) и на крайнее число года.
Потом приобретенный итог поделить на 13.Ставка налогаСтавки налога на имущество регулируются Налоговым кодексом РФ, при этом указана лишь наибольшая планка.
- Регионы уполномочены устанавливать на собственной местности любые налоговые ставки, ежели они не превосходят наибольшие значения, указанные в Налоговом кодексе, — разъясняет Дмитрий Желнин.
Это:К примеру, в Москве объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, облагаются ставкой в 2% (Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций"), а в Забайкальском крае - 1,5% (Закон Забайкальского края от 20.11.2008 № 72-ЗЗК "О налоге на имущество организаций").
Анастасия Хрусталева, старший вице-президент ИК Fontvielle, припоминает, что может быть установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от вида недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, и (либо) его кадастровой стоимости.
Порядок уплатыС 1 января 2024 года порядок уплаты имущественного налога организаций поменялся.
Как платитьДля всех налогоплательщиков действует единый налоговый счет (ЕНС), который дополняется при помощи одного налогового платежа (ЕНП).
Организации и ИП перечисляют налог на имущество в составе одного налогового платежа.
Проверить состояние ЕНС можно в личном кабинете на веб-сайте налоговой службы, также в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика.
Куда платитьВзиманием налогов занимается Федеральная налоговая служба.
- Отечественные компании платят налог и авансовые платежи по местонахождению компании, забугорные организации — по месту постановки на учет их представительств.
В отношении объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, средства перечисляются в бюджет по месту нахождения этих объектов, — говорит Анастасия Хрусталева.
Налоговый периодПо словам Оксаны Васильевой, налоговый период составляет один календарный год, а отчетные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев.
Законодательством субъекта могут не устанавливаться отчетные периоды.
Сроки уплаты - Авансовые платежи по завершении каждого квартала должны перечисляться до 28-го числа последующего месяца.
По итогам календарного года организация уплачивает налог не позже 25 февраля последующего года, — отмечает Мария Стригалева.
Налоговая отчетностьВ ФНС по месту нахождения нужно предоставить налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@.
- Организации и ИП перечисляют налог на имущество в составе одного налогового платежа.
С 2024 года отменена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган уведомление о исчисленной сумме налога за истекший налоговый период.
Декларация по налогуНалогоплательщики должны были сдать декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год не позже 25 февраля 2025 года.
Актуальная форма декларации утверждена Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ с учетом конфигураций, внесенных Приказом от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@.
Сдать ее можно на бумаге либо в электронной форме по ТКС.
Для компаний со среднесписочной численностью за прошедший год менее 100 человек доступна лишь электронная форма декларации.
Декларируют объекты, по которым налог считается исходя из среднегодовой стоимости.
Ежели же компания обладает лишь “кадастровыми” объектами, декларацию сдавать не надо.
"Заместо этого налоговые органы направляют налогоплательщикам сообщения о исчисленных суммах налога по форме, утвержденной Приказом ФНС Рф от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@.
Налогоплательщики же будут по мере необходимости предоставлять в адресок налоговых органов пояснения - с 1 января 2024 года действует новенькая форма таковых пояснений.
утвержденная Приказом ФНС Рф от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@.
-Те организации, которые не имеют имущества, признаваемого объектом налогообложения, не должны представлять декларацию, — объясняет Анастасия Хрусталева.
Штрафы за неуплату налога и несдачу декларацииЗаконодательно установлен наибольший и малый размер штрафа за просрочку сдачи декларации (ст. 119 НК РФ):Оптимизация налогаЧтобы уменьшить налоговое бремя, Оксана Васильева рекомендует пристально ознакомиться с региональным законодательством.
Может быть, налогоплательщик вправе претендовать на налоговые льготы.
Не считая того:Большие спецы предложат несколько легальных методов оптимизации налога на имущество.
При всем этом главным методом на данный момент выступает понижение кадастровой стоимости.
Подготовительные отчеты о кадастровой оценке требуют грамотности собственников недвижимости и юристов, чтоб поправить ошибки и законным образом сдержать рост имущественных налогов”, — разъясняет Дмитрий Желнин.
Для этого, по словам профессионала, необходимо знать, что ценообразующими факторами, которые впрямую влияют на формирование кадастровой стоимости, являются:На практике данные по доп и вероятным чертам почаще всего неправильны либо вообщем отсутствуют.
Исправление отчета — самый грамотный метод оптимизации имущественных налогов организаций, который на практике дозволяет понизить материальный налог на 30%.Льготы и вычетыВ Налоговом кодексе приведен закрытый список налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество юрлиц.
В этот перечень входят религиозные организации, публичные организации инвалидов, производители лекарственной продукции и ряд остальных компаний.
Полный список можно поглядеть в статье 381 НК. Данный список действует во всех без исключения регионах Рф. Льготы в основном распространяются на имущество, которое организации из перечня употребляют для основной деятельности.
Информацию о региональных льготах можно отыскать на веб-сайте ФНС.
Также ряд компаний на сто процентов освобождаются от уплаты указанного налога, к примеру:Категории льготниковПо словам Оксаны Родионовой, не должны уплачивать налог на имущество также компании, которые работают в рамках специального налогового режима "Упрощенная система налогообложения (УСН)" — для недвижимости, которая облагается налогом, сформированным из среднегодовой, а не кадастровой стоимости.
При всем этом каждый субъект РФ без помощи других решает, какая недвижимость в регионе облагается по кадастровой стоимости.
Виды льготОт налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических компаний и некие остальные объекты, субъекты РФ могут дополнительно утверждать списки имущества, не подпадающего под налогообложение на местности данного региона.
“Российские организации, имеющие право на льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, вправе представить в налоговый орган по собственному выбору соответственное заявление о налоговой льготе и подтверждающие документы.
Данная льгота дозволяет оплачивать лишь часть налога или высвобождает от него на сто процентов.
К примеру, в Удмуртии налоговая льгота предоставляется резидентам индустльных (промышленных) парков в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента и размещенного соответственно на местности индустльного (промышленного) парка.
При условии, что резиденты включены в региональный реестр резидентов и управляющих компаний индустльных (промышленных) парков, они освобождаются от уплаты налога на имущество сроком на 5 лет”, — ведает Ксения Беляева.
Порядок получения льготДля получения льготы, освобождающей от уплаты налога, нужно представить в налоговый орган заявление и подтверждающие документы: свидетельство о праве принадлежности и соответственный реестр.
Конфигурации 2025 годаС 2025 года расширился список льгот по налогу на имущество организаций.
Так, к перечню организаций, освобожденных от уплаты этого налога, добавились те, кто производит электроэнергию из возобновляемых источников, в отношении имущества солнечных электростанций, также организации по управлению единой государственной (общероссийской) электрической сетью и другие.
Советы экспертовПрежде чем приступить к расчету налога на имущество, следует уточнить ставку, действующую в регионе.
Ежели региональная ставка не определена, применяется указанная в НК РФ. Субъекты РФ вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превосходить установленные пределы НК РФ, также вводить дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.